Tributacion comercio electronico españa

AVASK Parte 1 - Expansión de su negocio de comercio electrónico a Europa

La UE impuso nuevas normas sobre el IVA a partir del 1 de julio de 2021. Estas normas sustituyen al anterior régimen de ventas a distancia que estaba en vigor hasta el 30 de junio de 2021. El límite del umbral de facturación anual para España era de 35.000 euros que ahora ha sido sustituido por el umbral unificado de 10.000 euros para toda la UE.

El MOSS (Mini One Stop Shop) se ha ampliado con los nuevos esquemas OSS (One Stop Shop) que cubren todos los bienes y servicios. El nuevo paquete de IVA sobre comercio electrónico afecta a todas las ventas a distancia dentro y hacia la UE.

Las ventas a distancia de comercio electrónico son las ventas al consumidor y los contratos de servicios que se celebran por internet, teléfono (con o sin interacción humana), correo electrónico, fax o carta convencional están cubiertos por estas normas de la UE.

Seis meses después de la aprobación de la DST, el Gobierno español ha elaborado finalmente normas reglamentarias para su aplicación. Primero se publicó en octubre de 2019, y luego se aprobó en octubre de 2020, el primer proyecto de ley del Consejo de Ministros español sobre el impuesto a los servicios digitales. Sin embargo, debido a la complejidad y la falta de asesoramiento, la fecha de pago se pospuso al 1 de julio, dando tiempo a los contribuyentes para adaptarse y a los legisladores para desarrollar normas reglamentarias.

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La normativa española se aplica a cualquier operación de comercio electrónico en la que participen compradores en España. Esta normativa se aplica a las ventas en línea, la publicidad, las cláusulas contractuales tipo, la firma electrónica, la protección de datos y la propiedad intelectual e industrial.

Las cuestiones fiscales del comercio electrónico son complejas: dado que el vendedor/proveedor suele estar situado fuera de España, las ventas no pueden regularse desde una perspectiva unilateral española. Quizá por ello, las autoridades fiscales españolas no han adoptado medidas unilaterales, prefiriendo esperar a que se llegue a un consenso sobre las medidas a adoptar a nivel regional e incluso mundial.

Si está establecido fuera de la UE, también está obligado a pagar aranceles. El arancel aplicable puede variar entre el 0% y el 17%, según el tipo de producto que envíe. Todos los países de la UE aplican los mismos aranceles. También en este caso hay una exención mínima: por debajo de 150 euros no se aplica tarifa. Normalmente el operador postal se encarga de pagar los impuestos y gestionar los trámites aduaneros.

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Las antiguas normas de IVA que regulaban las operaciones de comercio electrónico han demostrado ser un procedimiento obsoleto que no se ajusta a las necesidades actuales del mercado, ya que imponen cargas administrativas perjudiciales para las entidades que realizan este tipo de operaciones, especialmente para las entidades internacionales.

Por ello, se han aprobado una serie de normas que serán de aplicación a partir del 1 de julio de 2021. Estas nuevas normas son las Directivas 2017/2455 y 2019/1995 de la UE y también el Reglamento de Ejecución 2019/2026 de la UE. Las directivas y el reglamento tienen como objetivo modernizar y facilitar la fiscalidad y el cumplimiento del IVA para todas las empresas que venden bienes en línea.

Uno de los principales objetivos de las nuevas normas es generalizar el principio de imposición en destino de las ventas de comercio electrónico. En otras palabras, las ventas de bienes en línea estarán sujetas al IVA en el país en el que esté domiciliado el destinatario de los bienes (Estado miembro de consumo).

En cuanto a las ventas a distancia intracomunitarias de bienes (aquellas en las que el transporte de los bienes se inicia en un Estado miembro y finaliza en otro distinto), para simplificar la declaración y el pago del IVA, se establece un régimen de ventanilla única (régimen OSS) por el que dichas ventas se declararán en un único Estado miembro (Estado miembro de identificación).

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Las empresas de nueva creación tributan a un tipo impositivo del 15% tanto en el primer período impositivo en el que obtengan beneficios como en el siguiente. Este tipo impositivo no es aplicable a las sociedades patrimoniales (es decir, sociedades que no ejercen actividad empresarial) ni a las sociedades de nueva creación que formen parte de un grupo nacional o internacional.

Las empresas que cumplan los requisitos establecidos por la ley para ser consideradas Start-ups podrán aplicar un tipo de gravamen del 15% en el primer período impositivo en que la empresa obtenga bases imponibles positivas y en los tres siguientes, siempre que mantengan las condiciones para ser consideradas Start-ups.

Se aplicará una regla de tributación mínima a aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo haya sido de al menos 20 millones de euros y a los sujetos pasivos que tributen en el régimen especial de consolidación fiscal a efectos del Impuesto sobre Sociedades, con independencia del importe neto de su cifra de negocios.

De acuerdo con esta norma, la cuota líquida del Impuesto sobre Sociedades de los sujetos pasivos mencionados (definida como la cuota después de aplicar las bonificaciones y deducciones) no podrá ser inferior al resultado de aplicar el 15% a la base imponible minorada o incrementada por las adiciones/disminuciones relacionadas con la reserva para la compensación de bases imponibles negativas (computable por las entidades de reducida dimensión) y minorada por la reserva especial para inversiones del régimen económico y fiscal especial de Canarias.